中(zhong)華人民共和國企業所得稅法

　　(2007年3月16日第(di)十屆全國人民(min)代表大會第(di)五次會議通過)

　　目　　錄

　　第一章　總　　則

　　第二章　應(ying)納稅所(suo)得額

　　第三章(zhang)　應納稅額

　　第(di)四章　稅收優惠

　　第五(wu)章　源(yuan)泉扣繳(jiao)

　　第六章　特別納(na)稅(shui)調整

　　第七章　征(zheng)收管理

　　第八章　附　　則(ze)

　　第一章　總　　則

　　第一條(tiao)　在(zai)中(zhong)華人(ren)民共和國境(jing)內，企業和其他(ta)取(qu)得(de)收入的組織(以下(xia)統稱企業)為企業所得(de)稅(shui)的納稅(shui)人(ren)，依照本法的規定繳(jiao)納企業所得(de)稅(shui)。

　　個(ge)人獨資企業(ye)(ye)、合(he)伙企業(ye)(ye)不適用本(ben)法。

　　第二條　企業(ye)(ye)分為居(ju)(ju)民(min)企業(ye)(ye)和非(fei)居(ju)(ju)民(min)企業(ye)(ye)。

　　本法(fa)所稱居(ju)民企業，是指依(yi)法(fa)在中國(guo)境內(nei)成(cheng)(cheng)立，或(huo)者依(yi)照外國(guo)(地區)法(fa)律成(cheng)(cheng)立但實(shi)際(ji)管(guan)理機構在中國(guo)境內(nei)的企業。

　　本法所(suo)稱非(fei)居(ju)民企業，是指(zhi)依照外國(guo)(guo)(地區)法律(lv)成立(li)且實際(ji)管(guan)理(li)機構(gou)不(bu)在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內，但在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內設(she)立(li)機構(gou)、場(chang)所(suo)的，或者在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內未設(she)立(li)機構(gou)、場(chang)所(suo)，但有來源于中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內所(suo)得的企業。

　　第三條(tiao)　居(ju)民企業(ye)應當(dang)就其來源(yuan)于中國境(jing)內、境(jing)外(wai)的所得繳(jiao)納企業(ye)所得稅。

　　非居民企業(ye)在(zai)中(zhong)國境(jing)內設(she)立(li)機構、場所(suo)的，應當就其所(suo)設(she)機構、場所(suo)取(qu)得的來源于中(zhong)國境(jing)內的所(suo)得，以及發生在(zai)中(zhong)國境(jing)外(wai)但與(yu)其所(suo)設(she)機構、場所(suo)有實際(ji)聯系的所(suo)得，繳納企業(ye)所(suo)得稅。

　　非(fei)居民(min)企(qi)(qi)業在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)未設立(li)機構、場(chang)所的(de)，或者(zhe)雖設立(li)機構、場(chang)所但取(qu)得的(de)所得與其所設機構、場(chang)所沒有實際聯系的(de)，應(ying)當就其來源于(yu)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)的(de)所得繳納企(qi)(qi)業所得稅。

　　第四(si)條　企業(ye)所得(de)稅(shui)的稅(shui)率為(wei)25%。

　　非居民(min)企業取(qu)得本法第(di)三條第(di)三款規定(ding)的所得，適用稅率為(wei)20%。

　　第(di)二章　應(ying)納(na)稅所得額

　　第(di)五條　企業每一納稅年(nian)度的(de)收(shou)(shou)入(ru)總額，減除不征稅收(shou)(shou)入(ru)、免稅收(shou)(shou)入(ru)、各項扣除以及允許彌補的(de)以前(qian)年(nian)度虧損后的(de)余(yu)額，為應納稅所得(de)額。

　　第(di)六條　企業以(yi)貨(huo)幣(bi)形(xing)式和非貨(huo)幣(bi)形(xing)式從(cong)各(ge)種(zhong)來源取得(de)的(de)收入(ru)，為收入(ru)總(zong)額。包(bao)括：

　　(一)銷售貨物收(shou)入(ru);

　　(二(er))提供勞務收入;

　　(三)轉讓(rang)財產收入;

　　(四(si))股息、紅利等權益(yi)性投資收益(yi);

　　(五)利息收(shou)入;

　　(六)租(zu)金收(shou)入;

　　(七)特許權使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入(ru);

　　(九)其他收入。

　　第(di)七條　收入(ru)總額中的(de)下列收入(ru)為不征稅收入(ru)：

　　(一(yi))財政(zheng)撥(bo)款;

　　(二)依(yi)法收取并納入財(cai)政管理(li)的行政事業性收費、政府性基(ji)金;

　　(三)國務(wu)院規定的(de)其(qi)他不征稅收(shou)入。

　　第八條　企業實際發生的(de)與取得收入有關的(de)、合(he)理的(de)支(zhi)(zhi)出(chu)，包括成本、費用(yong)、稅(shui)金、損失和其他支(zhi)(zhi)出(chu)，準予在計算應納(na)稅(shui)所得額時(shi)扣除。

　　第九條　企業發生的公益性捐贈支出，在(zai)(zai)年度利潤總額(e)12%以(yi)內的部分，準予在(zai)(zai)計(ji)算(suan)應納稅所得(de)額(e)時扣除。

　　第(di)十(shi)條　在(zai)計算應納稅(shui)所得(de)額時，下列支出(chu)不(bu)得(de)扣(kou)除(chu)：

　　(一(yi))向投資(zi)者支付的股(gu)息、紅利等權益性投資(zi)收(shou)益款項;

　　(二)企(qi)業所得稅稅款(kuan);

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被(bei)沒收財(cai)物的損失(shi);

　　(五)本法第九條規定以外的捐贈支出(chu);

　　(六)贊(zan)助支出;

　　(七)未(wei)經核定的(de)準備金(jin)支出;

　　(八)與取(qu)得收入無(wu)關(guan)的其(qi)他(ta)支(zhi)出(chu)。

　　第十一條(tiao)　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的(de)固(gu)定資(zi)產(chan)折舊，準予扣除。

　　下列固定(ding)資產不得計(ji)算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以(yi)外(wai)未投入使用的固定資產;

　　(二)以經(jing)營租(zu)賃方式租(zu)入的固(gu)定(ding)資產;

　　(三)以融資(zi)(zi)租賃方式租出的(de)固定(ding)資(zi)(zi)產;

　　(四)已足額提(ti)取折舊仍繼(ji)續使用的固定(ding)資(zi)產;

　　(五)與經營活動無(wu)關的固定資(zi)產(chan);

　　(六(liu))單獨估(gu)價作為固(gu)定資產(chan)入賬(zhang)的土地(di);

　　(七)其(qi)他不得計算折舊(jiu)扣除的固定資產。

　　第(di)十(shi)二(er)條　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產(chan)攤(tan)銷費用，準予(yu)扣除(chu)。

　　下列(lie)無形資產不得計(ji)算(suan)攤銷費用扣除(chu)：

　　(一)自行開(kai)發的支出已在計算應納稅所得額(e)時扣除(chu)的無形(xing)資產; [Page]

　　(二)自創商譽;

　　(三)與經營活動無關的無形資(zi)產;

　　(四(si))其(qi)他不得計算(suan)攤銷費用扣除的無形資產(chan)。

　　第十三(san)條　在計算應納稅所得額時，企業發生的(de)下列支出作為長期待攤費用，按照規定(ding)攤銷的(de)，準予扣除：

　　(一)已足額提取折(zhe)舊的固定資產的改建支出;

　　(二)租入(ru)固定資產的改建支出;

　　(三(san))固定資產的大修(xiu)理(li)支(zhi)出;

　　(四)其他應當(dang)作為長期待攤費用的支出。

　　第十(shi)四條　企業對外(wai)投(tou)(tou)資期間(jian)，投(tou)(tou)資資產的成本在計算(suan)應納(na)稅(shui)所得額時不(bu)得扣除。

　　第十五條　企業(ye)使用(yong)或者銷售存貨(huo)，按照規定計(ji)算的(de)存貨(huo)成本，準予在計(ji)算應納稅所(suo)得額(e)時扣除。

　　第十六條　企業轉讓資產，該項(xiang)資產的凈值，準予(yu)在計算應納(na)稅所得額(e)時(shi)扣除。

　　第(di)十七條　企業在匯總(zong)計算繳(jiao)納(na)企業所得稅時，其(qi)境(jing)外營業機構的虧損不得抵減境(jing)內營業機構的盈(ying)利。

　　第(di)十八條　企業納(na)稅年(nian)(nian)度(du)發生的虧損，準予向以(yi)后(hou)年(nian)(nian)度(du)結轉(zhuan)(zhuan)，用以(yi)后(hou)年(nian)(nian)度(du)的所得彌(mi)補，但結轉(zhuan)(zhuan)年(nian)(nian)限最長不得超(chao)過五年(nian)(nian)。

　　第(di)(di)(di)十九(jiu)條(tiao)　非居民企業取得本法第(di)(di)(di)三(san)條(tiao)第(di)(di)(di)三(san)款規定的所得，按照下列(lie)方(fang)法計算其應納(na)稅所得額(e)：

　　(一)股息(xi)、紅(hong)利(li)等權益(yi)性(xing)投資收益(yi)和利(li)息(xi)、租金、特許權使用費所(suo)得，以(yi)收入全(quan)額為(wei)應納稅所(suo)得額;

　　(二)轉讓財(cai)產所得(de)，以收入(ru)全額(e)減除財(cai)產凈(jing)值后的余(yu)額(e)為應納稅(shui)所得(de)額(e);

　　(三)其他(ta)所得，參照前兩項(xiang)規定的方法(fa)計(ji)算應納稅(shui)所得額。

　　第二十(shi)條(tiao)　本章規(gui)定(ding)的(de)收(shou)入、扣(kou)除的(de)具體(ti)范圍、標準和資產的(de)稅務處理(li)的(de)具體(ti)辦法(fa)，由國務院財政、稅務主(zhu)管部(bu)門(men)規(gui)定(ding)。

　　第二十一條　在(zai)計(ji)(ji)算(suan)應納稅(shui)所得額時(shi)，企業財務、會(hui)計(ji)(ji)處理辦法(fa)(fa)與(yu)稅(shui)收(shou)法(fa)(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)規的規定(ding)不一致的，應當(dang)依照稅(shui)收(shou)法(fa)(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)規的規定(ding)計(ji)(ji)算(suan)。

　　第三章　應納稅(shui)額

　　第二十二條　企業的應納(na)稅(shui)所得額(e)(e)乘以(yi)適用稅(shui)率，減除(chu)依照(zhao)本法關于稅(shui)收優(you)惠的規定減免和抵免的稅(shui)額(e)(e)后(hou)的余額(e)(e)，為(wei)應納(na)稅(shui)額(e)(e)。

　　第二十(shi)三條　企業取得(de)(de)的(de)(de)下列所(suo)(suo)得(de)(de)已在境外(wai)繳納(na)的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額，可(ke)(ke)以(yi)從其當(dang)期應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額中抵免(mian)，抵免(mian)限(xian)(xian)額為該項所(suo)(suo)得(de)(de)依照本法規(gui)定計算(suan)的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額;超過抵免(mian)限(xian)(xian)額的(de)(de)部分，可(ke)(ke)以(yi)在以(yi)后五個年(nian)度(du)內(nei)，用每年(nian)度(du)抵免(mian)限(xian)(xian)額抵免(mian)當(dang)年(nian)應(ying)抵稅(shui)(shui)(shui)額后的(de)(de)余額進行抵補：

　　(一)居民(min)企業來源于中國境外(wai)的應稅所得(de);

　　(二)非居民企業在中(zhong)國境(jing)內(nei)設立機(ji)(ji)構、場所，取得發生在中(zhong)國境(jing)外但(dan)與(yu)該機(ji)(ji)構、場所有實(shi)際聯(lian)系的應稅所得。

　　第(di)二十(shi)四條　居民企業從(cong)其(qi)直接或(huo)者間接控制的(de)(de)外(wai)國企業分得(de)的(de)(de)來源于中(zhong)(zhong)國境外(wai)的(de)(de)股(gu)息、紅利等(deng)權益性(xing)投資收(shou)益，外(wai)國企業在境外(wai)實(shi)際繳納的(de)(de)所(suo)得(de)稅稅額中(zhong)(zhong)屬于該項所(suo)得(de)負擔的(de)(de)部分，可以作(zuo)為該居民企業的(de)(de)可抵(di)免境外(wai)所(suo)得(de)稅稅額，在本(ben)法第(di)二十(shi)三條規定的(de)(de)抵(di)免限額內抵(di)免。

　　第(di)四章　稅(shui)收優惠

　　第二十五條　國家對(dui)重(zhong)點扶(fu)持和鼓勵發展的產業和項目，給予(yu)企業所得(de)稅優惠。

　　第二十六條(tiao)　企業的下列收入為免稅收入：

　　(一)國(guo)債利息收入;

　　(二(er))符合條件的居(ju)民(min)企業之間的股(gu)息、紅利(li)等權(quan)益(yi)性投資(zi)收益(yi);

　　(三)在中國境內(nei)設立機構、場(chang)所(suo)的非居民企(qi)業(ye)從居民企(qi)業(ye)取得與該機構、場(chang)所(suo)有實際聯系的股息、紅利等權(quan)益性投資收益;

　　(四(si))符(fu)合條件的非營利(li)組(zu)織的收入(ru)。

　　第二(er)十七條(tiao)　企業(ye)的下列(lie)所得，可以免征、減征企業(ye)所得稅：

　　(一)從事農、林、牧、漁業項(xiang)目的所得;

　　(二)從(cong)事國家重(zhong)點扶持的公(gong)共基礎設施項目投資經營的所(suo)得;

　　(三)從(cong)事符合條件的環境保護(hu)、節能節水項目的所得;

　　(四)符(fu)合(he)條件的技術轉讓所得(de);

　　(五)本(ben)法(fa)第(di)三條第(di)三款規定(ding)的所得。

　　第二十八條　符(fu)合條件的(de)小型微利企業，減按(an)20%的(de)稅率征收企業所得稅。

　　國家需要重(zhong)點扶持的(de)高新(xin)技術企業(ye)，減按15%的(de)稅率征(zheng)收企業(ye)所(suo)得稅。

　　第二十九條　民(min)族自(zi)治(zhi)地(di)方的自(zi)治(zhi)機關(guan)對本民(min)族自(zi)治(zhi)地(di)方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地(di)方分享的部分，可(ke)以(yi)決定(ding)減征(zheng)(zheng)或(huo)(huo)者免征(zheng)(zheng)。自(zi)治(zhi)州、自(zi)治(zhi)縣決定(ding)減征(zheng)(zheng)或(huo)(huo)者免征(zheng)(zheng)的，須報省、自(zi)治(zhi)區、直轄(xia)市(shi)人民(min)政府批(pi)準。 [Page]

　　第三十條　企業的(de)下列支(zhi)出(chu)，可以在計算應(ying)納稅(shui)所得額時(shi)加計扣除：

　　(一)開(kai)發(fa)新(xin)技術(shu)、新(xin)產品、新(xin)工藝發(fa)生的研究開(kai)發(fa)費(fei)用(yong);

　　(二)安置殘疾人員(yuan)及國家鼓勵安置的其他就業(ye)人員(yuan)所支付的工資。

　　第三十一(yi)條　創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)企業(ye)從事國家(jia)需要重點扶(fu)持和鼓勵的(de)創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)，可以(yi)按投(tou)(tou)資(zi)(zi)額的(de)一(yi)定比例(li)抵扣應納稅所得額。

　　第(di)三十二條　企業的(de)固定資產(chan)由于技術進(jin)步等原因，確需加(jia)速折(zhe)舊的(de)，可以縮短(duan)折(zhe)舊年(nian)限或者采取(qu)加(jia)速折(zhe)舊的(de)方法。

　　第三(san)十三(san)條　企業(ye)綜合(he)利(li)用資源(yuan)，生產(chan)符(fu)合(he)國家產(chan)業(ye)政策(ce)規(gui)定的產(chan)品所取(qu)得的收(shou)入，可以在計(ji)算應納稅所得額時(shi)減計(ji)收(shou)入。

　　第(di)三十四條　企業購置用(yong)于環境(jing)保護、節能節水(shui)、安(an)全(quan)生產等(deng)專用(yong)設備(bei)的投資額(e)，可(ke)以按(an)一定比例實(shi)行稅額(e)抵免。

　　第三十五條　本法(fa)規(gui)定的(de)稅收優惠的(de)具體辦法(fa)，由國務院規(gui)定。

　　第三(san)十六條　根據國民經濟和(he)社會發展的需要(yao)，或者(zhe)由于突(tu)發事件等原因對企(qi)業(ye)經營活動(dong)產(chan)生(sheng)重大影響的，國務院可以制定企(qi)業(ye)所得稅專項優惠(hui)政(zheng)策(ce)，報全國人民代表大會常務委員會備案(an)。

　　第五章　源泉扣(kou)繳

　　第(di)三十七條　對(dui)非居民企(qi)業取得(de)本法第(di)三條第(di)三款(kuan)規定的(de)所得(de)應(ying)(ying)繳(jiao)納的(de)所得(de)稅(shui)，實行源(yuan)泉(quan)扣(kou)繳(jiao)，以支付(fu)人為扣(kou)繳(jiao)義務人。稅(shui)款(kuan)由(you)扣(kou)繳(jiao)義務人在每次(ci)支付(fu)或(huo)者到期應(ying)(ying)支付(fu)時，從支付(fu)或(huo)者到期應(ying)(ying)支付(fu)的(de)款(kuan)項(xiang)中扣(kou)繳(jiao)。

　　第三十八條　對非居民企業在中國(guo)境內(nei)取(qu)得工(gong)程作業和勞(lao)務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工(gong)程價款或者勞(lao)務費的支(zhi)付人為扣繳義務人。

　　第(di)三十九條(tiao)　依照本法(fa)第(di)三十七條(tiao)、第(di)三十八條(tiao)規定(ding)應當(dang)扣(kou)繳(jiao)(jiao)的(de)所(suo)得(de)稅，扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務人(ren)未(wei)依法(fa)扣(kou)繳(jiao)(jiao)或(huo)者無法(fa)履(lv)行(xing)扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務的(de)，由納(na)稅人(ren)在所(suo)得(de)發生地繳(jiao)(jiao)納(na)。納(na)稅人(ren)未(wei)依法(fa)繳(jiao)(jiao)納(na)的(de)，稅務機關可以從該納(na)稅人(ren)在中國境內其他(ta)收入項目的(de)支付(fu)(fu)人(ren)應付(fu)(fu)的(de)款項中，追繳(jiao)(jiao)該納(na)稅人(ren)的(de)應納(na)稅款。

　　第四十(shi)條(tiao)　扣繳義(yi)務人每(mei)次代扣的(de)稅(shui)款，應當(dang)自代扣之(zhi)日起七日內繳入國庫(ku)，并向所在地的(de)稅(shui)務機關報(bao)送扣繳企業所得稅(shui)報(bao)告表。

　　第(di)六章　特別納稅調整

　　第四十一條(tiao)　企(qi)(qi)業(ye)與其關聯方之間的業(ye)務往(wang)來，不(bu)符合獨立交易原則(ze)而減少企(qi)(qi)業(ye)或(huo)者其關聯方應納稅(shui)收入(ru)或(huo)者所得額的，稅(shui)務機關有權按照合理方法調整。

　　企業(ye)與其(qi)關聯方共同開(kai)發(fa)、受讓無(wu)形資產(chan)，或者共同提供、接受勞務(wu)發(fa)生的成本，在計(ji)算應(ying)納稅所得額時應(ying)當按照獨立交易(yi)原則(ze)進行分(fen)攤。

　　第四(si)十(shi)二條(tiao)　企(qi)業(ye)可以向稅(shui)務(wu)機關提出與其關聯方之間業(ye)務(wu)往來的定(ding)價原則和計算方法，稅(shui)務(wu)機關與企(qi)業(ye)協商、確認后，達成預約定(ding)價安排。

　　第(di)四十三條　企業向稅(shui)務(wu)(wu)機關報送年度企業所得稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)時，應當就(jiu)其與(yu)關聯(lian)方之間(jian)的(de)業務(wu)(wu)往來，附(fu)送年度關聯(lian)業務(wu)(wu)往來報告表(biao)。

　　稅務(wu)機(ji)關(guan)(guan)在進行關(guan)(guan)聯業(ye)(ye)(ye)務(wu)調查(cha)時，企業(ye)(ye)(ye)及其關(guan)(guan)聯方，以及與關(guan)(guan)聯業(ye)(ye)(ye)務(wu)調查(cha)有關(guan)(guan)的其他企業(ye)(ye)(ye)，應當按照規定提供(gong)相關(guan)(guan)資(zi)料。

　　第四十四條　企(qi)業(ye)(ye)不提供與其關聯方之間(jian)業(ye)(ye)務(wu)往來資(zi)料(liao)，或者提供虛假、不完整資(zi)料(liao)，未能真實(shi)反映其關聯業(ye)(ye)務(wu)往來情況的，稅(shui)務(wu)機關有權依(yi)法核定其應納稅(shui)所得(de)額。

　　第(di)四十五條(tiao)　由居民(min)(min)企業，或(huo)者由居民(min)(min)企業和中國居民(min)(min)控制的(de)設立在(zai)實際稅(shui)負(fu)明顯低于(yu)本法第(di)四條(tiao)第(di)一款(kuan)規(gui)定稅(shui)率水平的(de)國家(地區)的(de)企業，并(bing)非由于(yu)合理的(de)經營需要(yao)而(er)對利(li)潤(run)不作(zuo)分(fen)配(pei)或(huo)者減少分(fen)配(pei)的(de)，上述利(li)潤(run)中應(ying)歸屬(shu)于(yu)該居民(min)(min)企業的(de)部(bu)分(fen)，應(ying)當(dang)計入(ru)該居民(min)(min)企業的(de)當(dang)期收入(ru)。

　　第四十六條　企業從其(qi)關聯方接受的(de)(de)債權性(xing)投資與(yu)權益性(xing)投資的(de)(de)比例超過規定(ding)標準而發(fa)生的(de)(de)利息支出，不得(de)在計算應納稅所得(de)額時(shi)扣(kou)除(chu)。

　　第四(si)十(shi)七條　企(qi)業(ye)實(shi)施其他不具有合(he)理(li)商業(ye)目的的安排(pai)而減少(shao)其應納稅收入或者所得額的，稅務機(ji)關有權按照合(he)理(li)方法調整。

　　第四十八條　稅(shui)(shui)務機關依照本章(zhang)規定作出(chu)納稅(shui)(shui)調整(zheng)，需要補征稅(shui)(shui)款(kuan)的，應當補征稅(shui)(shui)款(kuan)，并按(an)照國務院規定加(jia)收利(li)息。

　　第七章　征收管理

　　第四十九條　企(qi)業所得稅的征(zheng)收(shou)管理除本法(fa)規定外，依照《中華人民(min)共和國稅收(shou)征(zheng)收(shou)管理法(fa)》的規定執行。 [Page]

　　第五十條　除(chu)稅(shui)收法律、行(xing)政(zheng)法規(gui)另(ling)有規(gui)定外，居民企(qi)業以企(qi)業登記(ji)注冊地(di)(di)為(wei)納稅(shui)地(di)(di)點(dian);但登記(ji)注冊地(di)(di)在境外的，以實際管理(li)機(ji)構所在地(di)(di)為(wei)納稅(shui)地(di)(di)點(dian)。

　　居民(min)企(qi)業在(zai)中國境(jing)內(nei)設立不(bu)具有法人資格(ge)的(de)營業機構(gou)的(de)，應當匯總計算并繳(jiao)納企(qi)業所得稅(shui)。

　　第(di)五十一條　非(fei)居民(min)企業(ye)取得(de)本法第(di)三(san)條第(di)二(er)款(kuan)規定的(de)(de)所得(de)，以(yi)機(ji)構、場(chang)所所在(zai)地為納稅地點。非(fei)居民(min)企業(ye)在(zai)中國境內設立兩個(ge)或者(zhe)兩個(ge)以(yi)上機(ji)構、場(chang)所的(de)(de)，經稅務機(ji)關審核(he)批(pi)準(zhun)，可以(yi)選擇(ze)由(you)其(qi)主要機(ji)構、場(chang)所匯總繳納企業(ye)所得(de)稅。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的(de)所(suo)得，以(yi)扣繳義務人所(suo)在(zai)地為納稅地點。

　　第(di)五十二條　除國務(wu)院另有規定外，企(qi)業(ye)之(zhi)間不(bu)得(de)合并(bing)繳納企(qi)業(ye)所得(de)稅。

　　第五十(shi)三條(tiao)　企(qi)業所得(de)稅(shui)按納稅(shui)年度(du)計算。納稅(shui)年度(du)自公(gong)歷1月(yue)1日(ri)起(qi)至12月(yue)31日(ri)止(zhi)。

　　企(qi)業在一個納(na)稅年度中間開業，或者終止(zhi)經(jing)(jing)(jing)營活動，使該(gai)納(na)稅年度的實際(ji)經(jing)(jing)(jing)營期不足十(shi)二個月的，應當(dang)以其實際(ji)經(jing)(jing)(jing)營期為一個納(na)稅年度。

　　企業依法(fa)清(qing)算時(shi)，應當(dang)以清(qing)算期間作為一個納稅年度。

　　第五十四(si)條　企業所得(de)稅分(fen)(fen)月或者分(fen)(fen)季預繳。

　　企(qi)業應當(dang)自月份或者(zhe)季度終了(le)之日(ri)起十五(wu)日(ri)內(nei)，向稅(shui)務機關報送預繳(jiao)(jiao)企(qi)業所得稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)，預繳(jiao)(jiao)稅(shui)款。

　　企業應(ying)當自年度(du)終了(le)之(zhi)日起五個月內，向稅(shui)務機關(guan)報(bao)送年度(du)企業所得(de)稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表，并(bing)匯(hui)算(suan)清繳，結(jie)清應(ying)繳應(ying)退稅(shui)款。

　　企(qi)業(ye)在報送企(qi)業(ye)所得稅納(na)稅申報表時(shi)，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資(zi)料。

　　第五(wu)十五(wu)條　企(qi)業在年度中間終止經營活動的，應當自(zi)實際(ji)經營終止之日起六十日內，向稅(shui)務機(ji)關辦理當期企(qi)業所得稅(shui)匯算清繳。

　　企業(ye)(ye)應當在辦理注銷登記前，就其清算所(suo)得向稅務機關申報并依(yi)法繳納企業(ye)(ye)所(suo)得稅。

　　第五(wu)十六條　依(yi)照本(ben)法繳(jiao)納的(de)企(qi)業所得(de)稅(shui)，以(yi)人民(min)幣(bi)計算(suan)。所得(de)以(yi)人民(min)幣(bi)以(yi)外的(de)貨幣(bi)計算(suan)的(de)，應當(dang)折合(he)成人民(min)幣(bi)計算(suan)并繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)。

　　第八章　附　　則

　　第五(wu)十(shi)七條　本(ben)(ben)法(fa)公布前已經批準設立的企(qi)業，依照(zhao)(zhao)當時的稅(shui)收法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)規(gui)定(ding)，享(xiang)受(shou)(shou)低(di)稅(shui)率優惠(hui)的，按照(zhao)(zhao)國務院規(gui)定(ding)，可(ke)以(yi)在本(ben)(ben)法(fa)施行(xing)后(hou)五(wu)年(nian)內，逐步過(guo)渡到(dao)本(ben)(ben)法(fa)規(gui)定(ding)的稅(shui)率;享(xiang)受(shou)(shou)定(ding)期減免稅(shui)優惠(hui)的，按照(zhao)(zhao)國務院規(gui)定(ding)，可(ke)以(yi)在本(ben)(ben)法(fa)施行(xing)后(hou)繼(ji)續享(xiang)受(shou)(shou)到(dao)期滿為止，但因(yin)未獲(huo)利(li)而尚未享(xiang)受(shou)(shou)優惠(hui)的，優惠(hui)期限從本(ben)(ben)法(fa)施行(xing)年(nian)度起計算。

　　法(fa)律設置的(de)發展對外經濟合作和技術交流的(de)特定(ding)地(di)區(qu)內(nei)，以及國(guo)務(wu)(wu)院已(yi)規定(ding)執行上(shang)述(shu)地(di)區(qu)特殊(shu)政策的(de)地(di)區(qu)內(nei)新設立(li)的(de)國(guo)家需要重點扶持的(de)高新技術企業，可(ke)以享(xiang)受過渡(du)性(xing)稅收優惠，具體辦(ban)法(fa)由(you)國(guo)務(wu)(wu)院規定(ding)。

　　國家已(yi)確定的(de)其他(ta)鼓勵類企業，可(ke)以按照國務院(yuan)規(gui)定享(xiang)受減免稅優惠。

　　第五十八條　中華人(ren)民共和國(guo)(guo)政(zheng)府同外國(guo)(guo)政(zheng)府訂立的(de)有(you)關(guan)稅收的(de)協定與本(ben)法有(you)不同規(gui)(gui)定的(de)，依照協定的(de)規(gui)(gui)定辦理(li)。

　　第五(wu)十九條　國務院(yuan)根據本法(fa)制定實施條例。

　　第六十條(tiao)　本法自2008年(nian)(nian)1月1日起施行(xing)。1991年(nian)(nian)4月9日第七屆全(quan)國(guo)(guo)人民(min)(min)代表大會(hui)第四(si)次會(hui)議通過的《中華(hua)人民(min)(min)共和國(guo)(guo)外(wai)商投資(zi)企業(ye)和外(wai)國(guo)(guo)企業(ye)所得稅法》和1993年(nian)(nian)12月13日國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)發布的《中華(hua)人民(min)(min)共和國(guo)(guo)企業(ye)所得稅暫行(xing)條(tiao)例》同時(shi)廢止。